Análisis e Interpretación de Estados Financieros

¿Qué es el Análisis e interpretación de los Estados Financieros?

Es el proceso de estudiar, apreciar y evaluar los estados financieros de una empresa, con el fin de emitir un juicio critico y objetivo de la posición financiera de la misma actualmente y a través del tiempo.

Por medio del análisis e interpretación de los estados financieros los accionistas, administradores, clientes, empleados y proveedores pueden medir el desempeño de la empresa y tomar decisiones en base a la informacion proporcionada.

Definición y Naturaleza de los Estados Financieros

Recordemos que la contabilidad es le arte de registrar, resumir clasificar e interpretar los hechos económicos ocurridos en una entidad, pues bien, la manera de cumplir con esto, es proporcionando una serie de informes, llamados estados financieros.

¿Qué son los Estados Financieros?

Los estados financieros son informes que les permiten a los usuarios de la informacion financiera conocer la situación de la empresa u organización. Constituyen el fin último del ciclo contable.

También podríamos decir que se trata de documentos que presentan un informe periódico acerca de la situación económico-financiera del negocio, mostrando los progresos de la administración y los resultados obtenidos en el período que se estudia.

Requisitos que deben Cumplir los Estados Financieros:

• Universalidad: se registran todos los hechos que afecten el patrimonio y los recursos en general con que cuenta la entidad, además de incluir las diferentes etapas y movimientos de la misma.
• Continuidad: significa que se contabilizan los hechos y recursos económicos de una organización teniendo en cuenta si esta continuara funcionando o no en periodos futuros, y en el caso de que no vaya a continuar en marcha se deberá hacer contar en los estados.
• Periodicidad: los estados financieros se presentan comprendidos en un rango o lapso de tiempo que corresponderá al periodo contable del cual se trate.
• Oportunidad: su objetivo es resaltar el componente adecuado de la informacion financiera, es decir que todos los datos contenidos en los estados financieros deben constituir informacion de valor y oportuna que permita conocer los elementos esenciales de la empresa y facilite la toma de decisiones.

Calcificación de los Estados Financieros

Atendiendo a la Importancia

• Básicos: son los que muestran la rentabilidad, solvencia, liquidez y composición patrimonial de una empresa. Estos son el Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Capital.
• Secundarios: se suelen considerar como anexos de los básicos y su objetivo es profundizar sobre algún aspecto de estos. Aquí tenemos el Estado de Costo de Producción y de Costo de Ventas.

Atendiendo a la Informacion que Presentan

• Normales: son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por los usuarios. Deben gozar de claridad, neutralidad y fácil consulta. Estos son los estados financieros básicos y los consolidados.
• Especiales: los que buscan cumplir con necesidades especificas de ciertos usuarios de la informacion contable. Tienen una circulación y uso limitado. Entre estos tenemos: el Balance Inicial, Estados Financieros de Periodos Intermedios, Estados de Costos, De Inventario, Estados Extraordinarios y los de Liquidación.

Tomando en cuenta la fecha o periodo

• Estáticos: corresponden a una fecha determinada, por ejemplo el Balance General.
• Dinámicos: corresponden a un periodo determinado, como es el Estado de Resultados.
• Estático – Dinámicos: son aquellos que se presentan en primer termino a una fecha determinada, y en segundo termino a un periodo determinado. Aquí se puede observar que se cuenta con una parte estática, o perteneciente al balance general y una parte dinámica del estado de resultados.
• Dinámico – Estáticos: a diferencia del anterior, en este se podrán observar informaciones correspondientes, primero a un periodo y segundo, a una fecha. Ejemplo: Estado de Utilidades y Capital Contable.

Por el grado de Informacion que Proporcionan

• Condensados: presentan la informacion por grupos, es decir la informacion global en general.
• Detallados: a diferencia de los anteriores, estos presentan la informacion pormenorizada o detallada.

Por la Forma de Presentación

• Simples: presentan la informacion de un solo periodo o fecha determinada.
• Comparativos: aquí se presenta en un solo documento, informacion de dos o mas periodos o fechas determinadas.

De acuerdo al Aspecto Formal

• Elementos Descriptivos: agrupan conceptos.
• Elementos Numéricos: se componen de cifras.

De Acuerdo a la Naturaleza de las Cifras

• Históricos o Reales: en estos se observa informacion de hechos ya ocurridos.
• Proyectados o Pro-Forma: se componen de informacion proyectada con base en cifras estimadas obtenidas de la planeación o presupuestos.

Aspecto Material o Partes que Componen un Estado Financiero

• Encabezado: es el primer paso para elaborar un estado financiero, se compone del nombre de la empresa, el nombre del documento o estado de que se trate, la fecha o periodo de preparación y la moneda en la que estarán expresadas las cifras.
• Cuerpo: esta compuesto del contenido del Estado Financiero.
• Pie: generalmente es para las notas a los estados financieros, nombre de quien lo prepara, audita e interpreta.